Лизинг персонала

Лизинг персонала — услуга обеспечения бизнеса сотрудниками, позволяющая увеличить их количество без увеличения численности штата. Мы предоставляем в аренду персонал более 30 специальностей:

• строительный;
• производственный;
• работники склада.

Лизинг помогает оптимизировать расходы на оплату труда. Суть его состоит в том, что специалисты привлекаются для решения конкретных задач на время, необходимое для их решения. Заказчик экономит на содержании собственной кадровой службы.

Лизинг — это возможность снижения расходов предприятия на поиск и подбор персонала. Особенно это необходимо для тех сфер бизнеса и компаний, в которых потребность в дополнительных кадрах зависит от сезона или временных задач. Мы оказываем услуги лизинга рабочих в Москве с 2010 года и уже помогли более чем 300 клиентам в поиске и подборе работников на выполнение временных проектов.

Лизинг персонала даёт возможность:

• привлекать для решения бизнес-задач сотрудников с надлежащей квалификацией;
• вовремя реализовывать проекты, требующие дополнительных кадровых ресурсов;
• быстро запускать работу филиалов, представительств, дополнительных офисов;
• сокращать издержки на содержание корпоративной кадровой службы, бухгалтерии;
• располагать необходимым количеством рабочих при небольшой численности штата.

Заказчик снимает с себя административную нагрузку, связанную с наймом работников, но получает обученных и добросовестных сотрудников. Аренда персонала востребована в сферах, где количество задействованных в процессе рабочих необходимо регулярно менять: на производстве, в строительстве, торговле, складском хранении и логистике.

Наши преимущества

• работаем по договору или гарантийному письму;
• без предоплаты;
• 90% рабочих — граждане РФ;
• трансфер работников до объекта.

Гарантии

Работаем по закону
Аккредитация №98 выдана Федеральной службой по труду и занятости от 21.09.2016 г.

Замена рабочих
Поменяем сотрудников в процессе работы, если они оказались недостаточно компетентными и не оправдали ожиданий клиента.

Схема работы

1. По запросу клиента подбираем работников согласно требованиям.
2. Персонал, уже оформленый в штат компании «Эксперт Аутсорсинг», готов оперативно приступить к работе. Берем на себя все юридические обязательства, ведение и сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности, связанной с оплатой труда передаваемых в лизинг рабочих.
3. Сотрудники на основании договора или гарантийного письма поступают в распоряжение компании-клиента в аренду на необходимый срок. Оплата происходит по факту выполнения работ.

Хотите обеспечить предприятие сотрудниками? Воспользуйтесь арендой персонала от «Эксперт Аутсорсинг».

Лизинг и аренда в банках

Лизинг и аренда отличия

Определение договора аренды и лизинга

1. Договор аренды.

Документ подписывается арендодателем и руководителем предприятия при передаче имущества во временное пользование. По условиям соглашения принимающая сторона обязуется регулярно выплачивать установленную сумму. Срок действия сделки устанавливается в индивидуальном порядке, по истечении которого принимается решение о его продлении. Если необходимости в дальнейшем использовании оборудования нет, оно может быть возвращено фирме-арендодателю.

К объектам сделок относится земля, движимое и недвижимое имущество.

1. Лизинг.

Является особой формой финансовых отношений в результате которых между двумя сторонами сделки подписывается документ о пользовании в течение некоторого временного промежутка оборудованием или техникой с последующим правом его выкупа.

После оформления документа объект переходит на установленный период в пользование компании, которая обязана регулярно оплачивать пользование. Когда оговоренный документом временной отрезок завершается, компания получает возможность не продлевать период лизинга, а выкупить предмет соглашения по остаточной стоимости.

Эта форма отношений финансового характера не имеет отношения к земельным участкам и природным объектам.

Еще одно отличие лизинга от аренды – продолжительность соглашения. Договор на лизинговые отношения оформляется на более долгий срок. Но он не должен быть выше срока полезного использования объекта сделки.

Подробное объяснение термина (видео)

Получить исчерпывающую информацию о важных тонкостях и нюансах инвестиционной деятельности можно, прослушав комментарий юриста в видео-ролике.

Две формы сделки – сравнительная характеристика

Обе формы финансовых отношений имеют общие принципы, с юридической точки зрения, лизинг является частным случаем аренды и называется финансовой арендой. Правовая база, регулирующая две формы отношений – глава 34 гражданского Кодекса Российской Федерации.

Несмотря на определенное сходство, каждой форме финансовых отношений присущи индивидуальные особенности и критерии. Именно отличия лизинга от аренды становятся главным критерием выбора делового партнера.

К основным объектам операций лизинга относятся:

• недвижимое имущество;
• производственное оборудование;
• строительная спецтехника.

Арендовать можно любое имущество, земельные участки и объекты природы.

Сходства и отличия двух форм финансовых отношений:

• оба договора являются фин.отношениями, в результате чего одна из сторон (компания, занимающаяся лизингом) передает другой стороне (компании получателю) оборудование в пользование на некоторый промежуток времени;
• главное отличие договора аренды – судьба объекта сделки по окончании действия соглашения: если оформляется лизинг, то предмет сделки по его окончании выкупается, а при аренде – возвращается арендодателю;
• лизинговый договор оформляется на более длительный срок, чем соглашение аренды;
• один объект финансовых отношений может иметь одного лизингополучателя, в то время, как арендовать оборудование или спецтехнику могут все желающие;
• отношения между сторонами соглашения носят платный характер – компания вносит ежемесячные платежи, несет затраты по содержанию объекта сделки и проведению необходимых ремонтных работ;
• обе формы финансовых отношений приносят прибыль.

Чем отличается лизинг от аренды – разбираемся в деталях

1. Обязанности арендодателя.

• при выборе продавца и предмета сделки на лизингополучателя ложится ответственность за качество продукции и добросовестность продающей стороны;
• если продукция поставляется с нарушениями сроков, лизингодатель имеет юридическое право предъявить иск получающей стороне;
• если выбранное оборудование по каким-либо критериям не подойдет арендатору, это не освободит его от дальнейшего выкупа имущества.

2. Объект сделки.

Ограничения по объекту договора лизинга:

• финансовые ограничения – объект финансового соглашения не может быть меньше определенной суммы;
• тип имущества, как правило, компания-лизингодатель специализируется на конкретном виде оборудования или спецтехники;
• ограничения для имущества, которые было в употреблении – преимущественное большинство компаний предпочитают финансировать новое оборудование, транспортные средства или спецтехнику;
• ограничения по стране-производителю – некоторые компании не финансируют продукцию, произведенную в Китае.

На практике соглашение лизинга действует на протяжении периода от трех до пяти лет. Если предметом сделки является недвижимое имущество или крупногабаритное, сложное оборудование, срок договора увеличивается до десяти лет.

5. Возврат предмета договора.

На практике исход сотрудничества двух сторон может быть другим, но обязательно указан и детально прописан в соглашении.

Какие сходства и отличия финансовых отношений имеют решающее значение

1. Аренда не дает право арендатору самостоятельно выбрать имущество и продавца.
2. Лизинг предполагает определенные ограничения.
3. Сроки аренды оборудования и другого имущества менее жесткие.
4. Взять имущество в лизинг можно исключительно в лизинговой компании.
5. Договор лизинга предполагает последующий выкуп предмета соглашения, при аренде имущество возвращается арендодателю.

4.25 Лизинг

Лизинг – это долгосрочная аренда машин, оборудования и других объектов лизинга, купленным арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них арендодателем на весь срок аренды.
Объект лизинга – движимое и недвижимое имущество, если оно не уничтожается в производственном цикле (здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, компьютерная техника и т.п.)
Лизинг по сравнению с кредитованием более выгодная услуга. Объект лизинга остается собственностью банка, а объект кредитования – собственность заемщика, поэтому лизинг более надежная (не рисковая) кредитная операция для банка, но более дорогостоящая для предприятия услуга.
Субъекты лизинговой сделки:
1. Лизингодатель – это лизинговый отдел банка или лизинговая компания.
2. Лизингополучатель – это предприятие, которое берет объект лизинга в аренду (арендатор).
3. Поставщик оборудования – продавец объекта лизинга.
Сроки лизинга зависят от:
— срока службы оборудования;
— периода начисления амортизации;
— циклов появления более современного оборудования (морального износа);
— динамики инфляционных процессов;
— коньюктуры рынка ссудных капиталов;
— от вида лизинга.
Различают 2 основных вида лизинга:
— оперативный лизинг;
— финансовый лизинг.
Оперативный лизинг — это лизинг, при котором лизингодатель:
— изучает спрос на объект лизинга;
— покупает его на свой страх и риск (лизингополучатель не участвует в выборе поставщика);
— передает в аренду лизингополучателю на короткий срок, срок значительно меньший срока службы объекта лизинга;
— не рассчитывает за один срок аренды возместить стоимость объекта лизинга;
— устанавливает ставки лизинговых платежей значительно выше, чем при финансовом лизинге;
— приобретает и передает в аренду наиболее популярные виды машин и оборудования;
— все условия сделки предусматриваются в лизинговом соглашении;
— объект лизинга может быть передан в аренду несколько раз.
Лизингополучатель имеет право в любое время расторгнуть договор аренды.
Финансовый лизинг – вид лизинга, при котором:
— арендатор сам находит для себя поставщика оборудования, обращается в банк для заключения сделки;
— банк заключает с арендатором договор аренды, а с поставщиком договор купли-продажи оборудования и отгрузки его в адрес арендатора;
— арендатор принимает оборудование;
— банк оплачивает оборудование согласно договора;
— арендатор уплачивает банку лизинговые платежи.
Таким образом, финансовый лизинг характеризуется следующими основными чертами:
— участием третьей стороны (поставщика);
— невозможностью расторжения договора в период лизинговой сделки;
— более продолжительным сроком аренды;
— передачей объекта лизинга за весь срок службы одному арендатору;
— более высокая стоимость оборудования;
— переход объекта лизинга в собственность арендатора по истечении срока договора с оплатой остаточной его стоимости.
В договоре лизинговой сделки предусматривается сумма лизингового платежа, периодичность уплаты платежа (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно).
Расчет лизингового платежа осуществляется в таком порядке:

Балансовая Норма Период лизингового
I. Амортизационные = стоимость Ч амортизации Ч соглашения
отчисления 100%
II. Плата за Величина %
кредитные = кредитных ресурсов Ч ставка
ресурсы 100%
Величина кредитных ресурсов определяется таким образом:
1. За каждый год срока аренды находим:
а) Величина кредитных Величина кредитных Амортизация
ресурсов = ресурсов на начало – за год
на конец года года
б) среднегодовую стоимость стоимость
стоимость = оборудования + оборудования
оборудования на начало года на конец года
2. Подсчитывается величина кредитных ресурсов за срок аренды (путем суммирования среднегодовых стоимостей).
величина кредитных процент
III. Комиссия = ресурсов Ч комиссии
банку 100%
IV. Дополнительные услуги (согласно договора).
Лизинг, по сути, это кредит, но он имеет ряд преимуществ перед кредитом:
— не требуется оформления залога;
— есть возможность выработать удобную для арендатора форму уплаты лизингового платежа.
Однако, лизинг – это более дорогая для предприятий услуга, и поэтому она развивается значительно медленнее кредитования. Пример определения лизингового платежа.
Определить лизинговый платеж за весь срок: ежегодный, квартальный, месячный платеж, если:
— балансовая стоимость, переданного в аренду – 75 000 руб.
— срок лизинга – 4 года
— норма амортизационных отчислений – 10%
— ставка по кредиту – 10%
— ставка комиссии – 4%
— дополнительные услуги – 1160 руб.
Решение:
Амортизационные отчисления =
Плата за ресурсы =

Финансовая аренда

Лизинг является одним из важнейших инструментов, позволяющим решать инвестиционные проблемы реального сектора экономики. Эта форма финансирования позволяет согласовать интересы различных участников инвестиционных проектов — инициаторов, поставщиков оборудования и услуг, инвесторов, кредиторов и т.д.

В общем случае лизинг представляет собой договор, согласно которому одна сторона — арендодатель (лизингодатель) передает другой стороне — арендатору (лизингополучателю) права на использование некоторого имущества (здания, сооружения, оборудования и т.п.) в течение определенного срока и на оговоренных условиях.

Обычно такой договор предусматривает внесение арендатором регулярной, фиксированной платы за используемое оборудование на протяжении срока его эксплуатации, несвоевременное внесение или просрочка которой может повлечь за собой банкротство. Таким образом, по своей экономической сущности лизинг является одной из форм заемного финансирования. По окончании срока действия соглашения или в случае его досрочного прекращения имущество может быть возвращено владельцу. Однако лизинговые контракты обычно предусматривают право арендатора на выкуп имущества по льготной или остаточной стоимости либо заключение нового соглашения об аренде.

Операционный (сервисный) лизинг — это соглашение, срок которого меньше периода полной амортизации арендуемого актива (как правило, от 1 года до 3 лет). При этом предусмотренная контрактом плата не покрывает полной стоимости актива, что вызывает необходимость сдавать его в лизинг несколько раз.

Важнейшей отличительной чертой операционного лизинга является право арендатора на досрочное прекращение контракта. Подобные соглашения также могут предусматривать оказание различных услуг по установке и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду оборудования. Отсюда второе, часто употребляемое название этой формы лизинга -сервисный. При этом стоимость оказываемых услуг включается в арендную плату либо оплачивается отдельно.

К основным объектам операционного (сервисного) лизинга относятся быстро устаревающие (компьютеры, копировальная и множительная техника, различные виды оргтехники и т.д.) и технически сложные, требующие постоянного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили, воздушные авиштайнеры, железнодорожный и морской транспорт, строительная техника) виды оборудования.

Нетрудно заметить, что в целом условия операционного лизинга являются более выгодными для арендатора.

В частности, возможность досрочного прекращения контракта позволяет своевременно избавиться от морально устаревшего оборудования и заменить его на более высокотехнологичное и конкурентоспособное. Кроме того, при возникновении неблагоприятных обстоятельств предприятие может быстро свернуть данный вид деятельности, досрочно возвратив соответствующее оборудование владельцу, и существенно сократить затраты, связанные с ликвидацией или реорганизацией производства.

В случае реализации разовых проектов или заказов операционный лизинг освобождает от необходимости приобретения и последующего содержания оборудования, которое в дальнейшем не понадобится.

Использование различных сервисных услуг, оказываемых лизинговой фирмой либо производителем оборудования, часто позволяет сократить расходы на текущее техническое обслуживание и содержание соответствующего персонала.

Обратной стороной указанных преимуществ являются:

— более высокая, чем при других формах лизинга, арендная плата;

— требования о внесении авансов и предоплат;

— наличие в контрактах пунктов о выплате неустоек в случае досрочного прекращения аренды;

— прочие условия, призванные снизить и частично компенсировать риск владельцев имущества.

В настоящее время эта форма лизинга не получила должного развития в РФ. Более того, согласно законодательству операционный лизинг трактуется как краткосрочная аренда и регулируется ГК РФ. Соответственно, он не попадает под действие Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» и на него не распространяются предусмотренные данным законом льготы.

Финансовый лизинг — соглашение, предусматривающее специальное приобретение актива в собственность с последующей сдачей в аренду (временное пользование) на срок, близкий к сроку его полезной службы (амортизации). Выплаты по такому соглашению, как правило, обеспечивают лизингодателю полное возмещение затрат на приобретение актива и оказание прочих услуг, а также соответствующую прибыль.

По истечении срока действия сделки лизингополучатель может вернуть актив владельцу, заключить новое лизинговое соглашение или купить объект лизинга по остаточной стоимости.

К объектам финансового лизинга относятся недвижимость (земля, здания и сооружения), а также долгосрочные активы производственного назначения. Поэтому его также часто называют капитальным (capital lease).

В отличие от операционного финансовый лизинг существенно снижает риск владельца имущества. По сути, его условия во многом идентичны договорам, заключаемым при получении банковских кредитов, так как предусматривают:

— полное или почти полное возмещение стоимости оборудования;

— внесение периодической платы, включающей стоимость оборудования и доход владельца (фактически — основная и процентная части);

— право объявить арендатора банкротом в случае его неспособности выполнить заключенное соглашение и т.д.

Финансовый лизинг является базой для образования других форм долгосрочной аренды — возвратной и раздельной (с участием третьей стороны).

Возвратный лизинг представляет собой систему из двух соглашений, при которой владелец продает оборудование в собственность другой стороне с одновременным заключением договора о его долгосрочной аренде у покупателя. В качестве покупателя здесь обычно выступают коммерческие банки, инвестиционные, страховые или лизинговые компании. В результате проведения такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая в качестве обеспечения права собственности на его имущество. Подобные операции часто проводятся в условиях делового спада, в целях стабилизации финансового положения предприятий.

Еще одной разновидностью финансового лизинга является его раздельная форма, предусматривающая участие в сделке третьей стороны — инвесторов, в качестве которых обычно выступают банки, страховые или инвестиционные компании. В этом случае лизинговая фирма, предварительно заключив контракт на долгосрочную аренду некоторого оборудования, приобретает его в собственность, оплатив часть стоимости за счет заемных средств. В качестве обеспечения полученного займа используются приобретенное имущество (как правило, на него оформляется закладная) и будущие арендные платежи, соответствующая часть которых может выплачиваться арендатором непосредственно инвестору. При этом лизинговая фирма пользуется преимуществами налогового шита, возникающего в процессе амортизации оборудования и погашения долговых обязательств. Основными объектами этой формы лизинга являются дорогостоящие активы, такие как месторождения полезных ископаемых, оборудование для добывающих отраслей, строительная техника и т.д.

При прямом лизинге арендатор заключает лизинговое соглашение непосредственно с производителем (т.е. напрямую) либо созданной при нем лизинговой компанией. Крупнейшие производители — лидеры мирового рынка, такие как IBM, Xerox, GATX, BMW, Caterpillar и др., являются учредителями собственных лизинговых компаний, через которые осуществляют продвижение и сбыт своей продукции во многих странах. Аналогично поступают и отечественные предприятия. Многие названия российских лизинговых компаний говорят сами за себя, например: «КаМАЗ-лизинг», «Илыошин Финанс Ко», «Туполев» и др.

Иногда лизинг осуществляется не напрямую, а через посредника. При этом в договоре предусматривается, что в случае временной неплатежеспособности или банкротства посредника лизинговые платежи должны поступать основному лизингодателю. Подобные сделки получили название «сублизинг» (subleasing).

Трактовка лизинга, проведение подобных операций и их правовое регулирование в РФ имеют определенную специфику. Согласно законодательству (ст. 665 ГК РФ) по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Таким образом, под лизингом в РФ законодательно признается только финансовый лизинг, для которого характерны следующие специфические черты:

— третий обязательный участник — поставщик оборудования;

— наличие комплекса договорных отношений;

— специальное приобретение оборудования для сдачи его в лизинг;

— активная роль лизингополучателя;

— обязательное использование предмета лизинга в предпринимательских целях.

Правовое регулирование лизинга в РФ осуществляется на основе ГК РФ, Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» с последующими изменениями и дополнениями, а также НК РФ.

Согласно ст. 3 этого Закона предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи (предприятия, имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспорт, движимое и недвижимое имущество и т.п.), используемые для предпринимательской деятельности.

Предметом лизинга в РФ не могут быть:

— земельные участки и другие природные объекты;

— имущество, изъятое из оборота или ограниченное в обороте;

— результаты интеллектуальной деятельности.

В соответствии со ст. 4 Закона «О финансовой аренде (лизинге)» субъектами лизинга являются:

— лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

— лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

— продавец — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Основные определения

Аренда — это договорные отношения, по которым арендодатель передает арендатору в обмен на арендную плату право на использование актива в течение согласованного срока.

Все виды арендных отношений подразделяются на финансовую и операционную аренду.

Финансовая аренда — это аренда, по условиям которой происходит существенный перенос всех рисков и выгод, сопутствующих владению и использованию актива.

Операционная аренда — это все прочие виды аренды, отличные от финансовой.

Классификация аренды на финансовую и операционную не зависит от передачи права собственности на актив арендатору.

Срок аренды — это период, на который арендатор обязался взять в аренду актив и в течение которого договор аренды не может быть расторгнут, включая любые дополнительные сроки, на которые арендатор вправе продлить аренду актива с дополнительной оплатой или без нее.

Начало аренды — это более ранняя из следующих дат: дата заключения договора аренды или дата, с которой арендатор получает возможность осуществлять свое право на использование арендуемого актива.

На дату начала аренды стороны должны классифицировать аренду — от этого будут зависеть порядок учета дальнейших операций и их раскрытие в финансовой отчетности.

Минимальные арендные платежи — платежи в течение всего срока аренды, которые арендатор будет обязан выплатить вместе с:

1. любыми дополнительными суммами, гарантированными арендатором или стороной, связанной с арендатором;
2. любой ликвидационной стоимостью, гарантированной арендодателю арендатором или стороной, связанной с арендатором, или третьей независимой стороной, например страховой компанией.

Гарантированная ликвидационная стоимость — это часть ликвидационной стоимости арендуемого актива, которая гарантируется арендатором или стороной, связанной с арендатором, или третьей независимой стороной.

Ликвидационная стоимость — это расчетная сумма, которую организация получила бы на текущий момент от реализации арендуемого актива за вычетом предполагаемых затрат на выбытие, если бы арендуемый актив уже достиг конца срока полезного использования.

Первоначальные прямые затраты — дополнительные издержки помимо стоимости арендуемого актива, связанные с подготовкой и заключением договора аренды, кроме случаев, когда такие затраты несут арендаторы, являющиеся производителями или дилерами.

Справедливая стоимость — сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами (по сути, рыночная стоимость актива).

Валовые инвестиции в аренду — это сумма минимальных арендных платежей, полученных арендодателем при финансовой аренде и негарантированной ликвидационной стоимости объекта аренды.

Чистые инвестиции в аренду — это валовые инвестиции в аренду, дисконтированные по ставке процента, предусмотренной в договоре аренды.

Неполученный финансовый доход — это разница между суммой валовых инвестиций в аренду и суммой чистых инвестиций в аренду.

Процентная ставка, подразумеваемая в договоре аренды, — это ставка дисконтирования, при которой на начало срока аренды выполняется равенство:

Приростная ставка процента на заемный капитал — это ставка процента, которую арендатору пришлось бы платить по аналогичной аренде или, если таковую определить невозможно, ставка на начало срока аренды, которую арендатор должен был бы платить по займам, полученным на такой же срок, при том же обеспечении и в объеме, необходимом для покупки актива.

Условная арендная плата — это часть арендных платежей, которая не фиксируется в виде определенной суммы, но основана на будущей величине фактора, изменение которого не связано с временем, например будущий объем продаж, будущий объем использования, будущие индексы цен, будущая рыночная ставка процента.

Классификация аренды

Правильная классификация договора аренды имеет большое значение, поскольку принципы отражения операционной и финансовой аренды в финансовой отчетности арендатора и арендодателя имеют существенные отличия.

Финансовая аренда предполагает, что в существенной степени происходит переход рисков и выгод владения объектом аренды, т.е. рисков из-за порчи или технологического устаревания актива, а также из-за колебаний прибыли по причине изменений экономических условий. Выгоды могут быть связаны с ожиданием прибыли от использования объекта аренды в течение срока экономической службы и повышения его стоимости или реализации его остаточной (ликвидационной) стоимости.

Операционная аренда не влечет за собой существенного переноса рисков и выгод владения объектом аренды.

Аренда обычно классифицируется как финансовая при наличии следующих признаков:

• к концу срока аренды право собственности на объект аренды переходит к арендатору;
• арендатор получает право купить объект аренды по цене, которая значительно ниже справедливой стоимости, и на начало срока аренды использование им этого права представляется достаточно вероятным;
• срок аренды составляет значительную часть срока полезной службы актива (даже если право собственности не передается);
• на момент заключения договора аренды дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей составляет, по крайней мере, существенную долю всей справедливой стоимости арендуемого актива;
• арендованные активы носят такой специализированный характер, что только арендатор может пользоваться ими без существенных модификаций;
• при расторжении арендатором договора аренды на него ложатся все связанные с этим убытки;
• прибыли или убытки от колебаний справедливой остаточной стоимости ложатся на арендатора (например, в форме скидки с арендной платы, равной большей части выручки от продаж в конце срока аренды);
• арендатор имеет возможность продлить аренду на последующий период с арендной платой значительно ниже рыночного уровня.

Для признания аренды как финансовой необходимо, чтобы взаимоотношения арендатора и арендодателя удовлетворяли большинству перечисленных признаков.

Классификация договоров аренды активов, имеющих неограниченный срок службы, имеет некоторые особенности. Земля имеет неопределенный срок службы, поэтому если по окончании срока аренды не предполагается передача арендатору права собственности, то аренда земли обычно классифицируется как операционная. Кроме этого:

• при аренде земли вместе с расположенными на ней зданиями и сооружениями в целях классификации аренды земля и здания рассматриваются как отдельные объекты;
• если по окончании аренды право собственности на оба объекта перейдет к арендатору, то земля и здания классифицируются как объекты финансовой аренды;
• если арендные платежи не могут быть надежно распределены между зданиями и земельными участками (при одновременной аренде), то вся аренда классифицируется как финансовая (либо операционная — если очевидно, что оба объекта переданы в операционную аренду);
• при одновременной аренде земли и зданий, если сумма, по которой первоначально признана земля, является несущественной, земля и здания могут учитываться как одно целое и классифицироваться как объекты финансовой и операционной аренды.

Аренда в финансовой отчетности арендаторов Финансовая аренда

При первоначальном признании финансовой аренды необходимо учитывать следующие особенности:

• на начало срока аренды арендаторы обязаны признавать в финансовой отчетности арендованные активы в корреспонденции с обязательством по финансовой аренде в сумме, равной наименьшей из следующих величин:
• справедливой стоимости арендованного имущества;
• дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей (МАП) (поступлений, гарантированных в рамках договора аренды);
• при расчете дисконтированной стоимости МАП применяется процентная ставка, подразумеваемая в договоре аренды, или, при невозможности ее определения, приростная ставка процента на заемный капитал;
• при признании объекта аренды любые первоначальные прямые затраты арендатора включаются в его первоначальную стоимость и подлежат амортизации;
• долгосрочная и краткосрочная части обязательства по финансовой аренде в отчетности должны быть представлены раздельно.

Последующая оценка и отражение в учете финансовой аренды предполагают следующее:

• минимальные арендные платежи подлежат распределению между стоимостью арендованного актива и расходами по финансовой аренде. Таким образом, каждый арендный платеж включает две составляющие: капитальную составляющую, которая уменьшает величину кредиторской задолженности перед арендодателем, и процентную составляющую, являющуюся расходом текущего отчетного периода;
• процентная составляющая минимальных арендных платежей за отчетный период подлежит отражению в отчете о прибыли и убытках в качестве расходов по финансовой деятельности;
• объект финансовой аренды подлежит амортизации. Если нет обоснованной уверенности в том, что в конце срока аренды к арендатору перейдет право собственности на объект аренды, срок амортизации выбирается как наименьший из срока финансовой аренды и срока экономической службы арендованного актива. Амортизационная политика для арендованных активов должна соответствовать той, которая используется для собственных активов, и соответствовать IAS 16 «Основные средства»;
• объект аренды, отраженный в составе внеоборотных активов, подлежит тестированию на обесценение в соответствии с требованиями IAS 36 «Обесценение активов».

В финансовой отчетности арендаторы обязаны раскрывать следующую информацию для финансовой аренды:

• чистую балансовую стоимость на отчетную дату для каждой группы арендованных активов;
• соотношение между общей суммой будущих МАП на отчетную дату и их дисконтированной стоимостью, в том числе для каждого из периодов: не позднее одного года; после года, но не более 5 лет; после 5 лет;
• условную арендную плату, признанную в качестве расхода в отчетном периоде;
• общую сумму будущих минимальных платежей по субаренде, получение которых ожидается на отчетную дату по договору субаренды;
• общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендатором, включая следующую информацию: основу определения условной арендной платы; наличие и условия опционов возобновления или покупки и оговорок о скользящих ценах; ограничения, установленные договорами, касающиеся дивидендов, дополнительного долга и дальнейшей аренды.

Операционная аренда

Арендные платежи при операционной аренде должны отражаться в составе расходов в отчете о прибыли и убытках на систематической основе в течение срока аренды. При этом, как правило, расходы в виде таких арендных платежей распределяются равномерно в течение срока аренды либо на иной систематической основе, более наглядно показывающей временной график получения выгод от использования актива.

Арендаторы обязаны раскрывать следующую информацию в своей финансовой отчетности для операционной аренды:

• общую сумму будущих минимальных арендных платежей по неаннулируемым договорам операционной аренды для каждого из следующих периодов: не позднее одного года; после года, но не более 5 лет; после 5 лет;
• общую сумму будущих платежей по субаренде, получение которых ожидается по неаннулируемым договорам операционной субаренды;
• платежи по аренде и субаренде, признанные расходом (доходом) за отчетный период с раздельным представлением минимальных арендных платежей и платежей по субаренде;
• общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендатором, включая следующую информацию: основу определения условной арендной платы; наличие и условия опционов возобновления или покупки и оговорок о скользящих ценах; ограничения, установленные договорами, касающиеся дивидендов, дополнительного долга и дальнейшей аренды.

Аренда в финансовой отчетности арендодателя Финансовая аренда

При первоначальном признании финансовой аренды необходимо учитывать следующее:

• на начало срока аренды арендодатели обязаны признавать в финансовой отчетности выбытие объекта аренды в корреспонденции с дебиторской задолженностью арендаторов в сумме чистых валовых инвестиций (дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей);
• в результате финансовой аренды существенная доля всех рисков и преимуществ, связанных с владением арендованным активом, передается арендатору, однако право собственности на арендованный актив может и не передаваться.

Последующая оценка и отражение финансовой аренды предполагают следующее:

• признание дохода арендодателя должно производиться на систематической и рациональной основе. Принцип распределения дохода в течение срока аренды обычно основывается на системе, учитывающей постоянную периодическую норму прибыли на чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду. При этом каждый арендный платеж состоит из капитальной и процентной составляющих. Капитальная составляющая уменьшает задолженность арендатора за объект аренды;
• процентная составляющая минимальных арендных платежей за отчетный период подлежит отражению в отчете о прибыли и убытках в качестве дохода по финансовой деятельности;
• арендодатель может нести затраты, связанные с подготовкой и заключением арендных соглашений. Такие затраты подлежат включению в стоимость объекта аренды и увеличивают сумму дебиторской задолженности.

В финансовой отчетности арендодатели обязаны раскрывать следующую информацию для финансовой аренды:

• сверку между суммой валовой инвестиции в аренду и дисконтированной стоимостью дебиторской задолженности по минимальным арендным платежам на отчетную дату. Эти показатели должны раскрываться раздельно для каждого из следующих периодов: не позднее одного года; после года, но не более 5 лет; после 5 лет;
• неполученный финансовый доход;
• изменение негарантированной ликвидационной стоимости, если это является доходом (убытком) арендодателя;
• резерв на обесценение дебиторской задолженности по минимальным арендным платежам;
• условную арендную плату, являющуюся доходом арендодателя;
• описание условий существенных договоров аренды, заключенных арендодателем.

• Доход от операционной аренды отражается в составе доходов на равномерной основе на протяжении всего срока аренды, за исключением случаев, когда распределение на другой основе более реально отражает поступление выгод от объекта аренды.
• Затраты, в том числе на амортизацию, понесенные при получении арендного дохода, отражаются в составе расходов арендодателя.
• Первоначальные прямые затраты, которые несут арендодатели в связи с подготовкой и заключением договоров аренды, подлежат включению в первоначальную стоимость передаваемого в аренду актива.
• В отношении передаваемых в аренду активов действует та же амортизационная политика, что и для других амортизируемых активов. Сумма амортизации рассчитывается в соответствии с IAS 16 и IAS 38.
• Кроме того, в отношении указанных активов необходимо проводить тест на обесценение, то есть применять IAS 36.

Арендодатели обязаны раскрывать следующую информацию для операционной аренды:

• будущие минимальные арендные платежи по неаннулируемым договорам операционной аренды раздельно для каждого из следующих периодов: не позднее одного года; после года, но не более 5 лет; после 5 лет;
• условную арендную плату, являющуюся доходом арендодателя;
• описание условий существенных договоров аренды, заключенных арендодателем.

Актуарный метод

Основой актуарного метода расчета процентов являются непогашенная сумма основного долга и ставка внутренней доходности проекта. Ставка внутренней доходности проекта — это норма прибыли, которая дисконтирует чистую текущую стоимость обязательства до нуля. Арендатор начисляет расходы по процентам по аренде, погашает их и частично погашает основную сумму долга.

Если первый арендный платеж сделан после получения и начала использования актива, то необходимо:

1. определить непогашенную сумму долга;
2. определить процентную составляющую арендного платежа путем умножения непогашенной суммы долга на ставку внутренней доходности;
3. прибавить к непогашенной сумме долга процентную составляющую и вычесть арендный платеж в данном периоде, в результате чего определится новое значение непогашенной суммы долга на новый период.

Если условия договора предусматривают передачу актива после осуществления первого платежа, то необходимо:

1. определить непогашенную сумму долга;
2. вычесть из непогашенной суммы платежа арендный платеж за данный период;
3. определить процентную составляющую платежа путем умножения непогашенной суммы долга (за вычетом арендного платежа за данный период) на ставку внутренней доходности;
4. прибавить к непогашенной сумме долга (за вычетом арендного платежа за данный период) процентную составляющую, в результате чего определится новое значение непогашенной суммы долга на новый период.

Кумулятивный метод

Расчет процентной составляющей кумулятивным методом основан на вычислении коэффициентов, отражающих величину процентной составляющей в каждом арендном платеже.

1. Определяется количество арендных платежей, содержащих процентную составляющую.

В состав всех арендных платежей, выплачиваемых в конце периода, входит процентная составляющая. Если первый арендный платеж сделан после получения и начала использования актива, то процентная составляющая в этом платеже равна нулю.

1. Вычисляется сумма номеров арендных платежей по формуле:

где S — сумма номеров арендных платежей,

N — количество арендных платежей (если первый платеж сделан после получения и начала использования актива, то количество платежей уменьшается на единицу).

1. Рассчитывается общая сумма процентной составляющей путем вычитания стоимости объекта лизинга из общей суммы договора.
2. Производится расчет процентной составляющей каждого платежа по формуле:

количество оставшихся платежей
на каждый период, имеющих
процентную составляющую общая сумма
—————————— x процентной составляющей.
общая сумма платежей (S)

Применение кумулятивного метода на практике возможно только в случае, когда все арендные платежи имеют одинаковое значение, что ограничивает его использование.

Оценка в последующие отчетные периоды

Все арендные платежи, произведенные в отчетном периоде, подлежат разделению на часть, относящуюся к финансовым расходам по аренде, и часть, уменьшающую сумму обязательства перед арендодателем. Финансовые расходы (процентная составляющая) признаются в составе прочих расходов отчета о прибыли и убытках в каждом отчетном периоде в течение всего срока аренды. Как правило, в начале срока аренды проценты составляют большую часть платежей. По мере завершения договора аренды доля выплат основной суммы долга повышается, а доля процентов сокращается.

Финансовая аренда приводит к возникновению дополнительных расходов по амортизации арендованного актива. Амортизационная политика в отношении арендованных активов должна соответствовать применяемой в отношении активов, находящихся в собственности арендатора.

В отношении операций финансовой аренды арендатор должен раскрывать в финансовой отчетности следующую информацию:

1. чистую балансовую стоимость арендованных активов (по каждой группе активов) по состоянию на отчетную дату;
2. общую сумму финансовых расходов по договору аренды;
3. общую сумму обязательства перед арендодателем.

Примеры применения актуарного и кумулятивного методов

Пример 1. Расчет процентных платежей при выплате в конце периода.

Компания Н заключила договор финансовой аренды 1 января 2003 г. Условиями договора предусмотрено 20 проплат по 100 долл. в конце каждых шести месяцев. За объект аренды было уплачено 1200 долл. денежными средствами.

Процентная ставка, подразумеваемая в договоре аренды, составляет 5,5% за полгода.

Необходимо показать процентные платежи за первые три полугодовые периода по:

1. кумулятивному методу;
2. актуарному методу.

1. Необходимо рассчитать общую сумму процентной составляющей во всей сумме арендных платежей.

Общая сумма арендных платежей равна: 20 x 100 долл. = 2000 долл.

Стоимость объекта аренды равна 1200 долл.

Следовательно, общая сумма процентной составляющей во всей сумме арендных платежей равна: 2000 долл. — 1200 долл. = 800 долл.

1. Так как договором предусмотрены проплаты в конце периода, то каждый платеж имеет процентную составляющую.

При расчете процентной составляющей в сумме арендного платежа за определенный период по кумулятивному методу необходимо рассчитывать пропорцию (см. колонку 3 табл. 1). В качестве числителя указывается количество оставшихся платежей на каждый период, в качестве знаменателя указывается сумма, полученная в результате отношения:

где n — количество арендных платежей.

Распределение процентных платежей с помощью актуарного метода

Пример 2. Расчет процентных платежей, когда договором предусмотрена предоплата.

Компания Н заключила договор финансовой аренды 1 января 2003 г. Условиями договора предусмотрено 20 проплат по 100 долл. в начале каждых шести месяцев. За объект аренды было уплачено 1200 долл. денежными средствами.

Процентная ставка, подразумеваемая в договоре аренды, составляет 6,1% за полгода. Необходимо показать процентные платежи за первые три полугодовые периода по:

1. кумулятивному методу;
2. актуарному методу.

1. Необходимо рассчитать общую сумму процентной составляющей во всей сумме арендных платежей.

Общая сумма процентной составляющей во всей сумме арендных платежей равна: 2000 долл. — 1200 долл. = 800 долл.

1. Так как договором предусмотрены проплаты в начале периода, то первый арендный платеж не имеет процентной составляющей.

При расчете процентной составляющей в сумме арендного платежа за определенный период по кумулятивному методу необходимо рассчитывать пропорцию (см. колонку 3 табл. 3).

В нашем примере n = 19, так как первый платеж не содержит процентную часть, следовательно, данный период в кумулятивном методе не учитываем:

1. Необходимо распределить процентные платежи с использованием кумулятивного метода.

Тема 2.4. Аренда, лизинг, нематериальные активы

иметь представление: о рыночных категориях предпринимательства.

Аренда: понятие, назначение, виды. Экономическая сущность и

принципы аренды. Арендная плата, ее структура и расчет. Экономическое

регулирование взаимоотношений арендатора и арендодателя.

Аренда –это имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату.

В аренду может сдаваться как движимое, так и недвижимое имущество.

В договоре аренды участвуют две стороны: арендодатель и арендатор.

Арендодатель –собственник имущества, сдающий его в аренду.

В качестве арендодателя могут выступать лица, уполномоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Арендатор (наниматель) –лицо, получающее имущество в аренду и использующее его в своих целях в соответствии с назначением имуществаили согласно условиям, закрепленным в договоре.

Переданное в аренду имущество остается собственностью арендодателя, а произведенная продукция, доходы, материальные и другие ценности, улучшения арендованного имущества, не предусмотренные договором аренды, являются собственностью арендатора.

Арендатор имеет право частично или полностью выкупить арендованное имущество, если ограничения или запрещения не предусмотрены законодательными актами.

Аренда – это основанный на договоре имущественный наем, предполагающий срочное возмездное владение и пользование или временное пользование имуществом путем передачи его арендодателем арендатору за плату.

Различают следующие виды аренды:

¨ по объектам договора:

аренда транспортных средств;

аренда зданий и сооружений;

аренда земельных участков и других объектов;

¨ по виду договора:

договор финансовой аренды (лизинг);

¨ по признаку изменения права собственности:

аренда без права выкупа имущества;

аренда с правом выкупа имущества;

¨ в зависимости от срока договора:

аренда с ограниченным сроком;

аренда на неограниченный срок;

¨ в зависимости от длительности периода договора:

долгосрочная (5-20 лет);

среднесрочная (1-5 лет);

краткосрочная (до 1 года).

Если договор аренды заключен на срок более 1 года или одной из сторон является юридическое лицо, то он должен быть заключен в письменной форме. Договор недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

Арендная плата –плата за пользование имуществом, вносимая арендатором на условиях и в сроки, определенные в договоре аренды.

Арендная плата включает:

¨ амортизационные отчисления от стоимости арендованного имущества;

¨ средства, передаваемые арендатором арендодателю для ремонта объектов по истечении срока их аренды;

¨ часть прибыли (дохода), которая может быть получена от использования взятого в аренду имущества (арендный процент), на уровне не ниже банковского процента.

Арендная плата может устанавливаться как за все арендуемое имущество, так и отдельно за каждую из его составных частей.

Арендодатель включает арендную плату в состав доходов от внереализационных операций. Арендатор относит арендную плату на издержки производства (обращения).

Аренда предприятия –это аренда имущества самостоятельных предприятий, а также его структурных подразделений: производственныхи обслуживающих участков, групп, производств, цехов и т.п. Передача предприятия арендатору осуществляется на основании передаточного акта.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств, сданных в аренду, производятся арендодателем (за исключением амортизационных отчислений, производимых арендатором в случаях, предусмотренных в договорах аренды предприятия и финансовой аренды).

Лизинг: понятие, назначение, классификация

и краткая характеристика отдельных видов.

Преимущества и недостатки лизинга. Зарубежный опыт.

Лизинг– разновидность аренды. Закон Российской Федерации «О лизинге» трактует лизинг как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга юридическим и реже физическим лицам на установленный срок, за определенную плату и в соответствии с условиями, закрепленными договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Классическая схема лизинга предполагает наличие трех участников:

· Лизингодатель (арендодатель) – лизинговая компания;

· Продавец лизингового имущества (как правило, предприятие-изготовитель).

В качестве лизингодателей (арендодателей) могут выступать юридические лица, например, специализированные лизинговые компании, имеющие соответствующую лицензию, а также граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Лизингополучатель (арендатор) – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, получающие имущество в пользование по договору лизинга.

Продавцом лизингового имущества выступает предприятие – изготовитель машин и оборудования, торгующая организация или другое юридическое либо физическое лицо, которое продает имущество, являющееся объектом лизинга.

Лизинг связан с прямыми инвестициями.

Различают множество разновидностей лизинга:

1. по виду имущества:

· лизинг движимого и недвижимого имущества;

· лизинг недвижимого имущества, бывшего в употреблении и т.д.

2. по характеру лизинговых платежей:

· с денежным платежом;

· с компенсационным платежом (поставками продукции);

· со смешанным платежом;

3.По срокам лизинга:

рентинг – аренда на срок от нескольких дней до месяца;

хайринг – аренда на срок от нескольких месяцев до года;

собственно лизинг – аренда на срок от года до нескольких лет.

Сроки лизинга зависят от периода амортизации оборудования (объекта). Обычно срок лизинга меньше этого периода.

При осуществлении лизинговой сделки оформляются договор купли-продажи лизингового имущества и протокол приемки, подтверждающий поставку объекта лизинговой сделки, его монтаж и ввод в эксплуатацию.

Расчет суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

где ЛП – общая сумма лизинговых платежей;

АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК – плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС– налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.

Помимо имущественного, существуют и другие виды лизинга – финансовый, оперативный (сервисный), возвратный и др.

Финансовый лизинг – вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

Возвратный лизинг – разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.

Оперативный лизинг – вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату.

Лизинг в России находится в стадии становления.

Франчайзинг — смешанная форма крупного и мелкого предпринимательства, которое осуществляется на основе договора франчайзинга, заключаемого между крупным предприятием – франчайзером и мелким – франчайзи (оператором).

Предметом договора должна быть обязанность франчайзера либо снабжать оператора или бизнесмена, работающего в рамках оговоренной территории за денежное вознаграждение, своими товарами, апробированными технологиями, либо передать ему исключительное право на производство и сбыт под торговой маркой и от имени франчайзера оговоренных товаров и услуг.

Почти всегда франчайзи выплачивает единовременный взнос за право пользования на рынке именем и торговой маркой. Кроме того, франчайзер может назначить регулярную плату за использование торговой марки. Плата, как правило, устанавливается в пределах 1 – 5% выручки. Франчайзер устанавливает также размер отчислений от объема текущих продаж франчайзи, составляющий в среднем 2-3%. Существуют и другие нормы отчислений.

Товарный франчайзинг – франчайзи осуществляет продажу товаров, производимых франчайзером, под его товарным знаком и по сути является составным элементом контролируемой франчайзером системы сбыта.

Производственный франчайзинг –франчайзи производит продукцию под торговой маркой франчайзера, используя для этого запатентованную им технологию и поставляемые франчайзером сырье и материалы.

Сервисный франчайзинг распространен в сфере услуг: франчайзи получает право осуществлять определенный вид деятельности под торговой маркой франчайзера.

Франчайзинг бизнес-формата предусматривает передачу франчайзи технологии организации и ведения бизнеса. Он полностью идентифицируется с франчайзером и становится элементом общей коммерческой системы. При этом франчайзер может быть предприятием-производителем, оптовым или розничным торговцем или оказывать услуги.

Нематериальные активы: понятие, назначение, состав.

Виды оценок и амортизация нематериальных активов.

В современных условиях у предприятий торговли все чаще появляются так называемые нематериальные активы. Для того, чтобы какой-либо актив был признан нематериальным активом, необходимо единовременное выполнение следующих условий (Отдельные положения ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Финансовая газета. 2000. №48. ноябрь):

· отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

· возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

· использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия торговли;

· использование в течение длительного времени, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

· торговым предприятием не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

· способность приносить предприятию экономические выгоды (доход) в будущем;

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у предприятия на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки патента, товарного знака и т.п.).

Появление нематериальных активов во многом связано с преобразованиями в области учета и отчетности, приближением их к международным стандартам.

Процесс приобретения нематериальных активов (а это, как правило, долгосрочные вложения средств), оценки, начисления износа, порядок и сроки использования во многом идентичны основным фондам. Поэтому считается, что нематериальные активы по названным параметрам могут рассматриваться как составная часть материально-технической базы (плюс к тому нематериальные активы включаются в амортизируемое имущество).

В составе нематериальных активов принято выделять:

· исключительное право патентообладателя на изобретение, полезную модель и т.п.;

· исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

· имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

· исключительное право владельца на товарный знак или знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

· исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе нематериальных активов учитываются также

· деловая репутация организации. Определяется с чисто практическими, бухгалтерскими целями как разница между покупной ценой предприятия (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех его активов и обязательств;

· организационные расходы – расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные частью вкладов учредителей в уставный капитал.

Положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод.

Отрицательную деловую репутацию предприятия следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п.

В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Финансирование приобретения нематериальных активов такое же как и финансирование капитальных вложений.

Вопросы для повторения

1. Что такое аренда?

2. Перечислите виды аренды. Дайте характеристику.

3. В чем заключается экономическая сущность аренды?

4. Дайте определение арендной платы.

5. Понятие и назначение лизинга.

6. Перечислите и охарактеризуйте виды лизинга.

7. В чем заключаются преимущества и недостатки лизинга?

8. Что такое франчайзинг?

9. В чем заключается сущность нематериальных активов предприятия и какие черты у них общие с основными фондами?

10. Состав и назначение нематериальных активов.

11. Что не включается в состав нематериальных активов?

12. Что такое деловая репутация предприятия?

13. Что понимается под положительной и отрицательной деловой репутацией предприятия?

14. Как производится оценка нематериальных активов?

1. Закон Российской Федерации «О лизинге».

2. Положение ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».

Аренда –это имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату.

Аренда предприятия –это аренда имущества самостоятельных предприятий, а также его структурных подразделений: производственных и обслуживающих участков, групп, производств, цехов и т.п.

Арендная плата –плата за пользование имуществом, вносимая арендатором на условиях и в сроки, определенные в договоре аренды.

Арендатор (наниматель) –лицо, получающее имущество в аренду и использующее его в своих целях в соответствии с назначением имущества или согласно условиям, закрепленным в договоре.

Арендодатель –собственник имущества, сдающий его в аренду.

Деловая репутация организации — определяется с чисто практическими, бухгалтерскими целями как разница между покупной ценой предприятия (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех его активов и обязательств;

Возвратный лизинг – разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.

Лизинг– это разновидность аренды.

Лизинг – это сделка, при которой одна сторона (лизингодатель) по поручению (спецификации) другой стороны (предприятия) вступает в соглашение о поставке с третьей стороной (производителем), по условиям которого лизингодатель приобретает машины, средства производства или другое оборудование на условиях, одобренных лизингополучателем (предприятием), поскольку они затрагивают его интересы, и вступает в соглашение (лизинговый контракт) с лизингополучателем, предоставляя последнему право использовать оборудование в обмен на уплату лизинговых платежей.

Лизингодатель (арендодатель) — юридическое лицо, например, специализированная лизинговая компания, имеющая соответствующую лицензию, а также граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Лизингополучатель (арендатор) – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, получающие имущество в пользование по договору лизинга.

Оперативный лизинг – вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату.

Организационные расходы – расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные частью вкладов учредителей в уставный капитал.

Отрицательная деловая репутация предприятия рассматривается как скидка с цены, предоставляемая покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п.

Положительная деловая репутация организации рассматривается как надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод.

Продавец лизингового имущества — предприятие – изготовитель машин и оборудования, торгующая организация или другое юридическое либо физическое лицо, которое продает имущество, являющееся объектом лизинга.

Производственный франчайзинг –франчайзи производит продукцию под торговой маркой франчайзера, используя для этого запатентованную им технологию и поставляемые франчайзером сырье и материалы.

Рентинг –аренда на срок от нескольких дней до месяца.

Сервисный франчайзинг распространен в сфере услуг: франчайзи получает право осуществлять определенный вид деятельности под торговой маркой франчайзера.

Товарный франчайзинг – франчайзи осуществляет продажу товаров, производимых франчайзером, под его товарным знаком и по сути является составным элементом контролируемой франчайзером системы сбыта.

Финансовый лизинг – вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

Франчайзинг — смешанная форма крупного и мелкого предпринимательства, которое осуществляется на основе договора франчайзинга, заключаемого между крупным предприятием – франчайзером и мелким – франчайзи (оператором).

Франчайзинг бизнес-формата предусматривает передачу франчайзи технологии организации и ведения бизнеса. Он полностью идентифицируется с франчайзером и становится элементом общей коммерческой системы. При этом франчайзер может быть предприятием-производителем, оптовым или розничным торговцем или оказывать услуги.

Хайринг –аренда на срок от нескольких месяцев до года.

Понятие лизинг

Схожей с арендой формой финансово-имущественных отношений является лизинг. В этом случае юридическое лицо, выступающее в качестве лизингодателя, передает физическому либо юридическому лицу определенные товарно-материальные ценности (ТМЦ). Указанное соглашение оформляется договором лизинга, в котором в обязательном порядке прописываются условия взаимоотношений, связанные со сроками, оплатой, правами и обязанностями сторон. Существенной особенностью в данном случае выступает обязанность получателя выкупить используемые товарно-материальные ценности по окончании периода соглашения по его остаточной стоимости либо на других условиях, согласованных и закрепленных сторонами.

Срок действия договора лизинга определяется субъектами индивидуально, но в большинстве случаев он оформляется на достаточно продолжительный период. Единственное ограничение заключается в том, что срок соглашений не может превышать периода полезного использования передаваемых ТМЦ.

Следует также отметить, что в соответствии с требованиями действующего законодательства в лизинг не могут передаваться объекты природы и земельные участки.

Отличия аренды от лизинга

Несмотря на наличие множества общих характеристик, существует ряд принципиальных отличий двух рассматриваемых форм финансово-имущественных отношений. Наиболее значимыми из них являются:

1. При оформлении аренды, предмет правоотношений по окончании срока действия соглашения возвращается собственнику, в то время как предмет лизинга выкупается получателем по остаточной стоимости.
2. Принципиальной разницей условий обоих финансовых инструментов является то, что арендополучатель оформляет сделку на имущество, которое уже находится в собственности контрагента. В то же время, при оформлении лизинга, получатель самостоятельно выбирает необходимое имущество, которое приобретается лизинговой организацией и предоставляется в пользование.
3. ТМЦ по договору аренды может предоставляться как физическим, так и юридическим лицом, тогда как лизинг предоставляется только юридическим лицом, имеющим соответствующую регистрацию и устав.
4. Лизинговые операции не могут производиться в отношении объектов природы и земельных участков.
5. Обязательных для выполнения ограничений срочности арендных сделок нет, однако, как правило, их период меньше продолжительности сделок на условиях лизинга. В то же время, сроки последнего ограничиваются длительностью полезного использования предмета правовых отношений.
6. Риски лизингодателя значительно выше, чем аналогичного субъекта аренды, поскольку компания приобретает в собственность товарно-материальные ценности, нужные получателю и при возникновении каких-либо проблем, оборудование или иной предмет сделки, имеющий узкие характеристики, может оказаться невостребованным. Поэтому практически всегда перед заключением соглашения, компания проводит тщательную оценку платежеспособности контрагента.
7. Арендные платежи могут быть любыми и, как правило, превышают лизинговые при прочих равных условиях. При этом последние обычно рассчитываются в строгом соответствии со стоимостью предмета с учетом обеспечения необходимого уровня прибыли.

Интересные статьи:

Правильное составление акта о приемке материалов форма М-7 Чтобы документ был правомочным он должен обладать…

Как указывать поле КБК в платежном поручении Для указания КБК предназначается поле 104 в платежном…

Порядок уплаты транспортного налога в условиях лизинга В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками…

Бухучет Разберём, какие нужно сделать основные проводки по лизингу при УСН «доходы минус расходы». ОС…

Коротко про режим труда и отдыха водителя. ПРАВИЛА РЕЖИМА ТРУДА И ОТДЫХА ВОДИТЕЛЕЙ Правила. 1.Ежедневная…

Источник http://expert-outsourcing.ru/lizing-personala/

Источник http://rebuko.ru/lizing-i-arenda-otlichiya/

Источник